稅務師備考學習時間跨度大，期間的不確定性因素較多，提早的進行預習可以為后期發(fā)生突發(fā)狀況搶出一些時間。東奧小編為大家準備了稅務師考試《稅法二》同步練習：企業(yè)重組的特殊稅務處理。

　　【多項選擇題】

　　甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股權收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得為160萬元

　　B.非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得為72萬元

　　C.甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元

　　D.乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元

　　E.此項業(yè)務暫不確認股權轉讓所得

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】

　　該股權收購中乙公司股權支付金額占交易支付總額的比例=6480÷(6480+720)×100%=90%，非股權支付比例=1-90%=10%。

　　(1)非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失=(被轉讓資產(chǎn)的公允價值-被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值)=1000×80%×(9-7)×10%=160(萬元)。(2)甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80%×90%×7=5040(萬元)。(3)乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=720+1000×80%×(1-10%)×7=5760(萬元)。

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