【東奧小編】2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時(shí)間僅剩3個(gè)月的時(shí)間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識(shí)點(diǎn)各個(gè)擊破，為鞏固所學(xué)習(xí)的知識(shí)，小編將根據(jù)知識(shí)點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題，供學(xué)員們自我測(cè)試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題，供學(xué)員們參考。

　　計(jì)算題：

　　★某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元；取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線答案及解析】

　　【答案】第一步：求利潤(rùn)總額

    （1）利潤(rùn)總額＝銷售收入5600＋其他業(yè)務(wù)收入800＋國(guó)債的利息收入40＋投資收益34＋營(yíng)業(yè)外收入100－銷售成本4000－其他業(yè)務(wù)成本660－銷售稅金及附加300－管理費(fèi)用760－財(cái)務(wù)費(fèi)用200－營(yíng)業(yè)外支出250＝404（萬(wàn)元）。

    第二步：納稅調(diào)整

    （2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得40萬(wàn)元。

    （3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50％＝30（萬(wàn)元）。

    （4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％計(jì)算＝70×60％＝42（萬(wàn)元）。

    按銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬(wàn)元）。

    按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬(wàn)元）。

    （5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。

    （6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝404×12%＝48.48（萬(wàn)元）。

    實(shí)際捐贈(zèng)額38萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬(wàn)元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

    第三步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額

    （7）應(yīng)納稅所得額＝404－40－30＋38－34＝338（萬(wàn)元）。

    （8）該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝338×25％＝84.5（萬(wàn)元）。