【東奧小編】2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時(shí)間僅剩3個(gè)月的時(shí)間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識(shí)點(diǎn)各個(gè)擊破，為鞏固所學(xué)習(xí)的知識(shí)，小編將根據(jù)知識(shí)點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題，供學(xué)員們自我測(cè)試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題，供學(xué)員們參考。

　　單選題：

　　★某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善，于2012年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，要辦理注銷登記。企業(yè)在注銷前辦理了2011年的企業(yè)所得稅匯算清繳，調(diào)整后所得額為-200萬(wàn)元，至此，企業(yè)2007年的虧損還有100萬(wàn)元沒(méi)有彌補(bǔ)。清算期彌補(bǔ)虧損前計(jì)算的清算所得為300萬(wàn)元。則清算期間的企業(yè)所得稅為（   ）萬(wàn)元

    A.100

    B.0

    C.25

    D.75

　　【東奧會(huì)計(jì)在線答案及解析】

　　【答案】C

    【解析】因?yàn)榍逅闫陂g是獨(dú)立的納稅年度，2007年的100萬(wàn)元虧損，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2012年的匯算清繳彌補(bǔ)，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ)。因此，清算期間的應(yīng)納稅所得額300－200＝100（萬(wàn)元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%＝25萬(wàn)元。