【東奧小編】2014年注冊稅務師考試時間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時間僅剩3個月的時間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復習，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識點各個擊破，為鞏固所學習的知識，小編將根據知識點發(fā)布配套習題，供學員們自我測試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習題，供學員們參考。

　　單選題：

　　★某公司自2012年6月開始籌建，至年底籌建結束，共發(fā)生籌辦費100萬元，其中業(yè)務招待費10萬元，籌辦費會計處理為（單位：萬元）：

    借：管理費用（開辦費）    100

       貸：銀行存款              100

    2013年1月，該公司開始生產經營，當年實現營業(yè)收入2500萬元，成本費用2300萬元，其中發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，不考慮其他成本費用及調整因素，企業(yè)選擇籌辦費一次性在開業(yè)當年扣除。該公司2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為（    ）。

    A.112

    B.96

    C.100

    D.60

　　【東奧會計在線答案及解析】

　　【答案】A

    【解析】籌辦費中的業(yè)務招待費處理：可扣除的籌辦費當中的業(yè)務招待費為10×60%＝6（萬元）

    2013年可扣除的籌辦費為：100－[10×（1－60%）] ＝96（萬元）。

    2013年業(yè)務招待費的扣除：由于20×60%＜2500×5‰，則應納稅所得額＝（2500－2300－96）＋[20×（1－60%）]＝112（萬元）。