增值稅退(免)稅辦法_2025年稅法一預習考點
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增值稅退(免)稅辦法
（一）免抵退稅辦法
1.免抵退稅的含義
“免”——免征出口環(huán)節(jié)增值稅；
“抵”——外銷相應的進項稅額抵減內銷應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額）；
“退”——未抵減完的部分予以退還。
2.“免抵退稅”辦法的適用范圍
（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務。
（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。
（3）適用一般計稅方法的零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務。
（4）外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口。
3.視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
（1）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：
①已取得增值稅一般納稅人資格。
②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
③納稅信用等級A級。
④上一年度銷售額5億元以上。
⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性。
（2）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合上述（1）規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：
①同時符合下列條件的外購貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。b.使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。c.出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。
②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：a.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。b.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設備的貨物。
③經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上稅務局認定的集團公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。
④同時符合下列條件的委托加工貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。b.出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。c.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
⑤用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品。
⑥用于對外承包工程項目下的貨物。
⑦用于境外投資的貨物。
⑧用于對外援助的貨物。
⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
（二）免退稅辦法
1.免退稅的含義：免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。
2.免退稅辦法的范圍：
（1）外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務。
（2）外貿(mào)企業(yè)外購服務和無形資產(chǎn)出口。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎階段授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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