征收管理_2021年稅務師《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-09-26 10:24:33

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征收管理_2021年稅務師《稅法一》高頻考點

【內容導航】

征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】征收管理

征收管理

一、增值稅納稅義務發(fā)生時間(掌握)

(一)基本規(guī)定(納稅≠發(fā)貨≠開票≠收錢≠會計收入確認)

1.銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

(1)收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

(2)取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(3)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2.進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。

3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

(二)具體規(guī)定

項目	銷售方式	納稅義務發(fā)生時間
傳統(tǒng)增值稅	直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
	托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
	賒銷和分期收款	書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者合同沒有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當天
傳統(tǒng)增值稅	預收貨款	為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
	委托其他納稅人代銷貨物	收到代銷單位的代銷清單的當天、收到全部或者部分貨款的當天、發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，三者孰早日期
	其他視同銷售行為	貨物移送的當天
	銷售應稅勞務	提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天
營改增項目	租賃服務采取預收款	收到預收款的當天
	金融商品轉讓	金融商品所有權轉移的當天
	視同銷售服務、無形資產或者不動產	服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天
	建筑質保金	被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間

二、納稅期限(熟悉)

(一)納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1季度。

【提示1】小規(guī)模納稅人：選擇按月或者按季度，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

【提示2】營改增后按季度納稅也適用于銀行、財務公司、信托投資公司、信用社。

【提示3】不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

(二)報繳稅款期限

三、納稅地點(熟悉)

1.固定業(yè)戶	一般規(guī)定	一般為機構所在地	總分機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
			經批準可由總機構匯總納稅的，向總機構所在地主管稅務機關申報納稅
	到外縣（市）經營	向機構所在地的報告	向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
		未報告	向銷售地或勞務發(fā)生地申報
		未報告同時也未向銷售地或勞務發(fā)生地申報	機構所在地稅務機關補征

續(xù)表

2.非固定業(yè)戶	銷售地或應稅行為發(fā)生地申報
2.非固定業(yè)戶	未申報，回機構所在地或居住地補征
3.進口貨物	向報關地海關申報納稅
4.扣繳義務人	向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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