對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定_2020年《稅法一》預習考點
大家還記得上一節(jié)我們學了什么內容嗎？我們一起學習了稅務師我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定，大家回去之后有沒有認真復習呢？接下來我們繼續(xù)學習新知識點。
【內容導航】
對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
（一）將貨物交付他人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售（關注條件），但相關機構設在同一縣（市）的除外；
【解釋】“用于銷售”是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一是向購貨方開具發(fā)票；二是向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有前述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。
（四）將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（六）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（七）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（八）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人；
【思路總結】
【提示1】視同銷售行為銷售額的確定—第七節(jié)重點講解（教材132頁）
本企業(yè)售價→其他納稅人售價→組價
【提示2】會計收入≠增值稅的視同銷售≠企業(yè)所得稅的視同銷售
說明：以下總結對稅法（Ⅰ）、稅法（Ⅱ）、涉稅服務實務都有幫助，希望大家放在一起理解。
具體業(yè)務 | 會計收入 （經(jīng)濟利益） | 增值稅收入 （流轉） | 所得稅收入 （權屬） | |
統(tǒng)一核算，異地移送 | ×往來款 借：其他應收款--內部應收款 | √ | × | |
職工個人福利 (給個人) | 自產、委托加工 | √ 借：應付職工薪酬 | √ | √ |
外購 | ×庫存商品 借：應付職工薪酬 | × 進項轉出 | √ 稅會差異 | |
集體福利 （食堂、浴室） | 自產、委托加工 | ×庫存商品 借：應付職工薪酬/管理費用 | √ | × |
外購 | ×庫存商品 借：應付職工薪酬 | × 進項轉出 | × | |
投資（自產、委托加工、外購） | √ 借：應付股利（分配股東） | √ | √ | |
分配（自產、委托加工、外購） | √ | √ | ||
贈送（自產、委托加工、外購） | × 借：營業(yè)外支出（贈送） | √ | √ 稅會差異 | |
（九）“營改增”試點規(guī)定的視同銷售服務、無形資產或者不動產。
（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
以上就是本節(jié)關于稅務師考試中對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定知識點的學習，大家都學會了嗎？
（注：以上內容選自東宇老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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