稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅-增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李傲2019-09-20 15:53:15

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，有恒心、有毅力、可以堅(jiān)持每天認(rèn)真學(xué)習(xí)的人，往往并不需要熬夜看書(shū)做題，而是充分利用白天和睡前的空閑時(shí)間。

稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅-增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

【提問(wèn)】題目沒(méi)有標(biāo)明退稅率，那該如何確定貨物或勞務(wù)的退稅率？

某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2019年2月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)440萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款64萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車(chē)用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款9.6萬(wàn)元。當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　　)萬(wàn)元。(美元對(duì)人民幣匯率1：6.3)

A.0

B.10.5

C.33.6

D.44.1

正確答案：C

答案解析：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(10%-10%)=0

應(yīng)納增值稅=440÷(1+10%)×10%-(64+9.6)=-33.6(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×10%=44.1(萬(wàn)元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=33.6(萬(wàn)元)。

【答疑】尊敬的學(xué)員，您好：