稅務(wù)師《稅法一》第一章稅法基本原理-稅收法律關(guān)系

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-08-28 14:53:51

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稅務(wù)師《稅法一》第一章稅法基本原理-稅收法律關(guān)系

【重要考點詳解】稅收法律關(guān)系

一、稅收法律關(guān)系的概念與特點

(一)概念

1.稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

2.包括：國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系；征稅機關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系；相關(guān)國家機關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系；國際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系；稅收救濟法律關(guān)系等。

3.兩種學(xué)說：權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說。

(二)特點

1.主體的一方只能是國家。

2.體現(xiàn)國家單方面的意志。

3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性(在稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利;納稅人承擔較多的義務(wù))。

4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

二、稅收法律關(guān)系的主體——征納雙方

征稅主體	國家，稅務(wù)機關(guān)通過獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體
	稅務(wù)機關(guān)職權(quán)——共6項：稅務(wù)管理、稅收征收、代位權(quán)和撤銷權(quán)等稅務(wù)機關(guān)職責——共9項：宣傳政策、納稅咨詢、保密、回避等（注意多選題）
納稅主體	有納稅義務(wù)的單位和個人，包括自然人、法人、非法人單位
	納稅人權(quán)利——共14項：稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報方式選擇權(quán)等納稅人義務(wù)——共10項：依法進行稅務(wù)登記等（注意多選題）

三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅

要點	內(nèi)容
1.產(chǎn)生	以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標志（出現(xiàn)應(yīng)稅行為）
2.變更原因—5條（注意多選題）	1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化 2.由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化 3.由于稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化 4.由于稅法的修訂或調(diào)整 5.因不可抗拒力造成的破壞
3.消滅原因—5條（考過多選題）	1.納稅人履行納稅義務(wù) 2.納稅義務(wù)因超過期限而消滅 3.納稅義務(wù)的免除 4.某些稅法的廢止 5.納稅主體的消失