2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點：一般納稅人增值稅的計稅方法
稅務(wù)師備考已經(jīng)正式開始，考生們應(yīng)該迅速調(diào)整好自己備考心理，盡快的找到備考狀態(tài)。為了幫助大家學(xué)習(xí)更多的知識點，東奧小編為大家整理了以下內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
一般納稅人增值稅的計稅方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識點】一般納稅人增值稅的計稅方法
一般納稅人增值稅的計稅方法
(一)計算公式
基本公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
完整公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出)-留抵稅額+簡易征收稅額
【提示】三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項稅額如何計算；二是進(jìn)項稅額如何抵扣；三是納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)。
(二)銷項稅額的計算
銷項稅額=銷售額(不含稅價)×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)
一般銷售方式的銷售額
(1)銷售額=全部價款+價外費(fèi)用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)
【注意1】價外費(fèi)用視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。
【注意2】什么時候需要價稅分離？
①小規(guī)模納稅人銷售一般均換算(除代開或自行開具專票外)；
②商業(yè)企業(yè)零售金額要換算；
③所有普通發(fā)票上的金額要換算；
④價外費(fèi)用、應(yīng)稅包裝物押金要換算。
(2)銷售額中不包括：
①受托加工消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅；
②代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)方將發(fā)票開具給購貨方，并且納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方；(2個條件)
③代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；(3條件：經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級人民政府批準(zhǔn)；開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收取款項全部上繳財政)
④銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
【總結(jié)】款項“代”且交給第三方。
2019年稅務(wù)師報名預(yù)計從4月中旬開始，考生們可以做好報名準(zhǔn)備，耐心的等待報名的開始。在報名開始之前，大家要爭取完成預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)任務(wù)。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號