2018年《稅法一》每日一大題：增值稅
2018年稅務(wù)師考試備考正在進行，考生們要利用考前幾天時間多做些重點習題，小編為大家整理了稅法一科目的計算題，供大家參考練習。
【涉及考點】
1、銷項稅額
2、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的情形
3、一般計稅方法
某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.17萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.97萬元/臺。
(2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于4月15日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2018年3月到2018年4月，每月不含稅租金15萬元，當月預(yù)收2個月的租金。
(3)購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。
(4)月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝(已抵扣進項稅額)賬面價值為24萬元，其中運費成本4萬元。
假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過認證并允許抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A. 82.09
B. 85
C. 87.09
D. 90
(2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A. 30.6
B. 27.3
C. 5.1
D. 1.8
(3)該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為( )萬元。
A. 23.41
B. 27.25
C. 28.67
D. 29.64
(4)該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A. 69.57
B. 68.51
C. 67.85
D. 66.69
【1答案解析】B
該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=400×17%+100×1.17/(1+17%)×17%=85(萬元)。
【2答案解析】C
納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=15×2×17%=5.1(萬元)。
【3答案解析】A
該企業(yè)當月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(24-4)×17%+4×11%=3.84(萬元)，該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(萬元)。
【4答案解析】D
該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69(萬元)。
稅務(wù)師考試準考證打印從11月1日開始，考生們要做好準考證打印的準備工作，待準考證打印入口開通后第一時間進行打印。
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