2018年《稅法一》高頻考點：不得抵扣的進項稅額

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-08-28 11:07:29

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距離稅務師考試還有74天，考生們是否已經(jīng)做好準備，迎接即將到來的挑戰(zhàn)了呢？今天為大家準備了《稅法一》增值稅的知識點，快來看一下。

【內(nèi)容導航】

不得抵扣的進項稅額

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】不得抵扣的進項稅額

不得抵扣的進項稅額

基本原則：有銷項才可能抵進項，無銷項，不可能抵進項，進銷必須匹配。

不得抵扣項目	解析
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。	①個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 ②涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。	①非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 ②非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（需做進項稅額轉出處理）；在企業(yè)所得稅中，經(jīng)批準準予作為財產(chǎn)損失扣除。 ③自然災害和正常損耗的，進項可抵扣。
（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。	納稅人接受貸款服務向貸款方支付的有關投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，不得抵扣進項。【提示】接受對象是個人，屬于最終消費。