稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：增值稅優(yōu)惠政策適用范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-06 10:27:30

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　　【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入5356元;銷(xiāo)售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款7000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知：甲企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

　　甲企業(yè)銷(xiāo)售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970(元)

　　【提問(wèn)】甲企業(yè)銷(xiāo)售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，按17%繳增值稅，1、題目也沒(méi)有說(shuō)明有沒(méi)有抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)，為何不按3%?2、什么情況下才要判斷是3%或17%或按2%征收?

　　【解答】

　　1. 2009年1月1日之后，稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以假設(shè)納稅人的這個(gè)設(shè)備當(dāng)時(shí)沒(méi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不是政策的原因?qū)е碌模驗(yàn)檎咴试S抵扣，如果沒(méi)抵扣，可能是沒(méi)取得專(zhuān)票，那么跟政策無(wú)關(guān)，所以再銷(xiāo)售的時(shí)候，按照稅率繳納增值稅。

　　2. 通過(guò)固定資產(chǎn)取得的時(shí)間判斷。

　　對(duì)于一般的固定資產(chǎn)，2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

　　對(duì)于小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇，2013年8月1日之前購(gòu)進(jìn)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，即按照3%的征收率減按2%征收;

　　納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日之后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇除外)以及2013年8月1日之后購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇采用適用稅率(17%或者13%)計(jì)稅。

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