稅務師考試《稅法一》答疑精華：進口環(huán)節(jié)增值稅與城建稅的關系
來源：東奧會計在線責編：劉洋2018-01-06 10:33:28
稅務師考試難度不小，所以我們要更努力才會取得成功，為了幫助大家復習，東奧小編已為大家備好2018年稅務師考試《稅法一》答疑精華：進口環(huán)節(jié)增值稅與城建稅的關系。
【問】進口環(huán)節(jié)增值稅與城建稅的關系
【答】進口環(huán)節(jié)的增值稅是有雙重身份的，首先它屬于單獨的需要繳納給海關的增值稅，其次這部分增值稅還屬于可以抵扣的進項稅額，在計算內銷應納增值稅的時候，予以抵扣。
與城建稅的關聯(lián)：“進口不征”的含義是進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅，不作為城建稅的計稅依據(jù)。另一方面，進口環(huán)節(jié)的增值稅可以作為進項稅額來抵扣國內環(huán)節(jié)的銷項稅額，增值稅=銷項稅額-可抵扣的進項稅額，實際繳納的增值稅又可以作為城建稅的計稅依據(jù)計稅。
舉例說明：比如甲企業(yè)國內購進業(yè)務，發(fā)生可以抵扣的進項稅額為10，內銷貨物，銷項稅額為30;當月還有進口業(yè)務，需要繳納進口環(huán)節(jié)增值稅為5。則該企業(yè)應向稅務機關繳納的增值稅=30-10-5=15(也就是說5可以作為可抵扣的進項稅額，注意這里減去5并沒有違背進口不征的原則，減去5是因為它屬于可抵扣的進項稅額);該企業(yè)應向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅為5。應繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅依據(jù)為15，而不是15+5。如果加上了5，就違背了它們“進口不征”的原則。
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