2025年稅務師練習題每日一練匯總2.6

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-02-06 09:18:10

備戰(zhàn)稅務師考試需要很長的時間，在這個過程中，同學們可能會遇到挫折，要相信堅持積累，結(jié)果就會很好。東奧會計在線在下文中整理了稅務師各個科目每日一練練習題，希望同學們可以堅持打卡練習！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

大山公司與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議，將其原自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2022年12月31日。當日，該寫字樓的賬面余額為8000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準備，公允價值為9500萬元，假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。稅法規(guī)定，該寫字樓折舊年限為20年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2023年12月31日，該寫字樓的公允價值為9800萬元。大山公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，適用的所得稅稅率為25%。大山公司下列會計處理表述中，不正確的是（　?。?。

A．2022年12月31日，投資房地產(chǎn)的賬面價值為9500萬元

B．2022年12月31日，其他綜合收益的余額為1425萬元

C．2023年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為7200萬元

D．2023年12月31日，遞延所得稅負債的余額175萬元

【正確答案】D

【答案解析】 選項A，2022年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=當日公允價值=9500（萬元）；選項B，2022年12月31日，其他綜合收益的余額=［9500-（8000-400）］×（1-25%）=1425（萬元）；選項C，2023年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=8000-400-8000/20=7200（萬元）；選項D，2023年12月31日，遞延所得稅負債的余額=（9800-7200）×25%=650（萬元）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2024年5月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已按照9%的扣除率計算抵扣過進項稅額），賬面成本為9100元，尚未經(jīng)有關部門批準處理。下列關于該食品加工廠會計處理的表述中，正確的是（　?。?/div>

A．

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　9100
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

B．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
　　　　　　　　　　　　　　　　　　9919
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　9100
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　819

C．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　9100

D．借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

【正確答案】A

【答案解析】因管理不善造成的材料丟失，不得抵扣進項稅額，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。應轉(zhuǎn)出的進項稅額=9100÷（1-9%）×9%=900（元）。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

下列民事訴訟證據(jù)中，屬于書證的有（??）。

A．證明甲與乙公司勞動關系存在的勞動合同

B．證明甲傷害乙的沾上乙血跡的會議紀要

C．證明丙公司財務情況的會計賬簿

D．證明甲婚內(nèi)出軌的錄音資料

E．證明甲傷人的圍觀群眾拍攝的手機視頻

【正確答案】A,C

【答案解析】 （1）AC：屬于書證，是以其內(nèi)容證明待證事實的部分或者全部。（2）選項B：屬于物證，是用物品的外形、特征、質(zhì)量等證明待證事實的部分或全部。（3）選項DE：屬于視聽資料。

《稅法二》

【單項選擇題】

境外某公司2023年年初在中國設立代表機構，主要從事銷售產(chǎn)品業(yè)務。2023年年底稅務機關進行檢查時發(fā)現(xiàn)代表機構賬簿設置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發(fā)生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設沒有其他的經(jīng)費支出，稅務機關采用最低利潤率對該代表機構核定征收企業(yè)所得稅。2023年該代表機構應繳納的企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

A．5.33

B．3.53

C．25

D．5

【正確答案】B

【答案解析】代表機構的核定利潤率不應低于15%。應納稅所得額=本期經(jīng)費支出額÷（1-核定利潤率）×核定利潤率=（60+20）÷（1-15%）×15%=14.12（萬元），應繳納的企業(yè)所得稅=14.12×25%=3.53（萬元）。

《稅法一》

【多項選擇題】

某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2024年5月接受位于市區(qū)的乙化妝品廠（增值稅一般納稅人）委托生產(chǎn)一批高檔化妝品，乙廠提供原料的成本為30萬元，甲廠收取不含稅加工費2萬元，當月該批高檔化妝品加工完成并全部收回，甲廠無同類高檔化妝品的銷售價格。關于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法中正確的有（??）。（消費稅稅率15%）

A．乙廠應自行申報并繳納城市維護建設稅2823.53元

B．甲廠應代收代繳城市維護建設稅2823.53元

C．甲廠應代收代繳城市維護建設稅3952.94元

D．甲廠應繳納城市維護建設稅182.00元

E．甲廠應繳納城市維護建設稅130.00元

【正確答案】B,E

【答案解析】甲廠應代收代繳的城市維護建設稅=（30+2）×10000÷（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）；甲廠提供加工勞務，應繳納城市維護建設稅=2×10000×13%×5%=130（元）。

堅持練習，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務師考試！