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短期投資的賬務(wù)處理分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-04-22 13:47:51

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 12:13:24

短期投資的賬務(wù)處理分錄

短期投資通常是指企業(yè)購入的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的有價證券以及不超過一年的其他投資，主要包括各種股票、債券、基金等。

常見的短期投資賬務(wù)處理分錄：

1. 取得短期投資

企業(yè)取得短期投資時，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款作為初始投資成本入賬，但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成短期投資初始投資成本。

以現(xiàn)金購入短期投資

不包含應(yīng)收項目的情況

借：短期投資

貸：銀行存款

包含應(yīng)收股利或應(yīng)收利息的情況

借：短期投資

應(yīng)收股利(已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

貸：銀行存款

2. 持有期間的收益確認(rèn)

收到現(xiàn)金股利或利息

如果收到的現(xiàn)金股利或利息是取得短期投資時已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)沖減相應(yīng)的應(yīng)收項目：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

如果是在持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)確認(rèn)為投資收益：

借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸：投資收益

收到時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

3. 短期投資的期末計量

短期投資通常按照成本與市價孰低法進(jìn)行期末計量，即當(dāng)市價低于成本時，計提短期投資跌價準(zhǔn)備；當(dāng)市價高于成本時，不做賬務(wù)處理。

計提短期投資跌價準(zhǔn)備

借：投資收益---短期投資跌價損失

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備

市價回升沖減已計提的跌價準(zhǔn)備

借：短期投資跌價準(zhǔn)備

貸：投資收益---短期投資跌價損失轉(zhuǎn)回

4. 短期投資的處置

企業(yè)出售短期投資時，應(yīng)按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

不考慮跌價準(zhǔn)備的情況

借：銀行存款

貸：短期投資

投資收益(差額，可能在借方)

考慮跌價準(zhǔn)備的情況

借：銀行存款

短期投資跌價準(zhǔn)備

貸：短期投資

投資收益(差額，可能在借方)

舉例

甲公司于2X23年3月1日購入乙公司股票10000股，每股購買價為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元，甲公司將其劃分為短期投資。20XX年6月30日，該股票的市價為每股9元。2X23年8月10日，甲公司出售該股票，收到價款105000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

2X23年3月1日購入股票時

借：短期投資100500

貸：銀行存款100500

2X23年6月30日計提跌價準(zhǔn)備時

短期投資賬面余額=100500元

可變現(xiàn)凈值=10000×9=90000元

應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=100500-90000=10500元

借：投資收益---短期投資跌價損失10500

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備10500

2X23年8月10日出售股票時

借：銀行存款105000

短期投資跌價準(zhǔn)備10500

貸：短期投資100500

投資收益15000

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