應(yīng)收賬款管理_2023年財務(wù)與會計(jì)基礎(chǔ)知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)收賬款管理
【所屬章節(jié)】
第五章 營運(yùn)資金管理
【知識點(diǎn)】應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款管理
一、應(yīng)收賬款的成本
1.機(jī)會成本
2.管理成本
3.壞賬成本
4.收賬成本
（一）應(yīng)收賬款的機(jī)會成本
其計(jì)算公式如下：
應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（即機(jī)會成本）
=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本
=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本
=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本
=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本
（二）應(yīng)收賬款的管理成本
其主要包括調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用、數(shù)據(jù)處理成本、相關(guān)管理人員成本和從第三方購買信用信息的成本等。
（三）應(yīng)收賬款的壞賬成本
應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率
（四）應(yīng)收賬款的收賬成本
通常企業(yè)可以采取寄發(fā)賬單、電話催收、派人上門催收、法律訴訟等方式催收應(yīng)收賬款。一般來說，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款越多，壞賬損失也就越小。
二、企業(yè)信用政策
考情分析：2012年計(jì)算題。
企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策組成。
（一）信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件。
信用標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)其銷售政策來制定，國外通常采用“5C"系統(tǒng)來評價，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。
（1）品質(zhì)(Character)。品質(zhì)指顧客的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性。
（2）能力(Capacity)。能力指顧客的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負(fù)債的比例。
（3）資本(Capital)。資本指顧客的財務(wù)實(shí)力和財務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。
（4）抵押(Collateral)。抵押指顧客拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時能被用作抵押的資產(chǎn)。
（5）條件(Condition)。條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
（二）信用條件
信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。例如，（2/10，n/30）表示客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10天內(nèi)付款，可以享受2%的折扣；超過20天付款，無折扣。
采用信用政策后的利潤=EBIT-機(jī)會成本-管理成本-收賬成本-壞賬損失-現(xiàn)金折扣
（三）收賬政策
收賬政策是在信用條件被違反時企業(yè)采取的收賬策略，有積極性和消極性兩種。
積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，但會加大收賬成本。消極型的收賬政策有利于減少收賬成本，但會加大壞賬損失，減緩應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。
（四）信用政策決策
信用政策決策是在比較不同信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)信用政策的過程。
注：以上內(nèi)容選自華健老師《財務(wù)與會計(jì)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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