2023年稅務師財務與會計預習考點：前期差錯更正

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-05-23 13:42:37

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慢慢來，做什么事情都有一個過程。稅務師考試備考正在進行中，東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第十七章預習知識點，大家一起來學習吧！

2023年稅務師財務與會計預習考點：前期差錯更正

【所屬章節(jié)】

第十七章會計調(diào)整

【知識點】前期差錯更正

（一）前期差錯

前期差錯是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成了省略或錯報：

1.編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

2.前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。

前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。

（二）前期差錯更正的會計處理

企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯時，確定前期差錯累積影響數(shù)切實可行的，應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯；確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關(guān)項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表的相關(guān)項目進行更正的方法。

企業(yè)應設置“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。

1.調(diào)整以前年度利潤或以前年度虧損

（1）調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：有關(guān)科目

　貸：以前年度損益調(diào)整

（2）調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：有關(guān)科目

2.調(diào)整所得稅

原理分析		遞延所得稅	應交所得稅
會計與稅法規(guī)定一致，賬錯，稅也跟著錯		—	①稅務局允許調(diào)整：調(diào)整應交所得稅=新舊差錯影響損益的金額×25% ②稅務局不允許調(diào)整：
會計與稅法規(guī)定不一致	稅沒錯	應追溯重述的遞延所得稅資產(chǎn)或負債=應追溯重述的資產(chǎn)或負債賬面價值×25%	—
會計與稅法規(guī)定不一致	稅也錯	會計人員水平最差的情況，賬和稅都不會算，遞延所得稅如果沒有確認，直接按正確的分錄確認即可	①稅務局允許調(diào)整：更正金額=正確-錯誤 ②稅務局不允許調(diào)整：