2023年稅務師財務與會計預習考點：綜合分析與評價
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【所屬章節(jié)】
第六章 財務分析與評價
【知識點】綜合分析與評價
杜邦分析法
這種方法由美國杜邦公司最先采用，故稱杜邦分析法。利用這種方法可把各種財務指標間的關系，繪制成杜邦分析圖，杜邦分析圖中指標之間的關系為：
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)=平均資產(chǎn)總額/平均凈資產(chǎn)×營業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額×凈利潤/營業(yè)收入凈額=權益乘數(shù)×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×營業(yè)凈利率=權益乘數(shù)×總資產(chǎn)凈利率
杜邦分析法可以提供下列5個主要的財務指標關系：
（1）凈資產(chǎn)收益率是綜合性最強的財務比率，也是杜邦財務分析系統(tǒng)的核心指標。
（2）總資產(chǎn)報酬（凈利）率，也是綜合性較強的重要財務比率，需要進一步從銷售成果和資產(chǎn)運營兩方面來分析。
（3）銷售凈利潤率反映了企業(yè)凈利潤與銷售收入的關系，影響銷售凈利潤率的主要因素，一是銷售收入；二是成本費用。
（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映資產(chǎn)管理效率的財務指標。對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析要從影響總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進行分析。
（5）權益乘數(shù)反映所有者權益同企業(yè)總資產(chǎn)的關系，它主要受資產(chǎn)負債率的影響。企業(yè)有較高的負債程度，既可能給企業(yè)帶來較多的杠桿利益，也可能帶來較大的財務風險，要聯(lián)系企業(yè)的資本結構進行深入分析。
從杜邦分析法公式中可以看出，凈資產(chǎn)收益率與企業(yè)的銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)運營、資本結構有著密切的關系，這些因素構成一個相互依存的系統(tǒng)。只有把這個系統(tǒng)內(nèi)的各個因素協(xié)調(diào)好，才能保證凈資產(chǎn)收益率最大，進而實現(xiàn)企業(yè)的理財目標。
綜合績效評價
綜合績效評價是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學的方法，通過建立綜合評價指標體系，對照相應的評價標準，定量分析與定性分析相結合，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險以及經(jīng)營增長等經(jīng)營業(yè)績和努力程度等各方面進行的綜合評判。
注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財務與會計》基礎班授課講義
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