庫存現(xiàn)金的核算_2020年《財務與會計》預習考點

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2020-03-18 11:01:09

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【內(nèi)容導航】

庫存現(xiàn)金的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務與會計》第九章—流動資產(chǎn)（一）

【知識點】庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金的核算

1.庫存現(xiàn)金的概念

庫存現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財會部門金庫中的各種貨幣，是企業(yè)中流動性最強的一項資產(chǎn)。

【提示】企業(yè)的現(xiàn)金存放地點不同，根據(jù)不同的用途，應使用不同的科目核算：

（1）銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項；

（2）其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，具體內(nèi)容見本節(jié)“三、其他貨幣資金”的核算；

（3）企業(yè)內(nèi)部各部門周轉使用的備用金，一般應在“其他應收款——備用金”科目核算，也可以單獨設置“備用金”科目進行核算。

2.庫存現(xiàn)金的限額

企業(yè)庫存現(xiàn)金的數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。邊遠地區(qū)、交通不便地區(qū)可適當放寬，但不得超過15天的日常零星開支所需現(xiàn)金。

3.庫存現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目。由負責總賬的財會人員進行總分類核算。收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；該科目月末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應當按照幣種分別設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

【補充】現(xiàn)金清查的賬務處理

清查結果	賬務處理
清查結果	批準前	批準后
現(xiàn)金短缺	借：待處理財產(chǎn)損溢　貸：庫存現(xiàn)金	借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)?/span> 　　部分）　　管理費用（無法查明原因）　貸：待處理財產(chǎn)損溢
現(xiàn)金溢余	借：庫存現(xiàn)金　貸：待處理財產(chǎn)損溢	借：待處理財產(chǎn)損溢　貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位）　　　營業(yè)外收入（無法查明原因）