公司銷售使用過的固定資產等舊貨，要怎么開票和繳稅？
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職場陪伴由于技術進步、設備老化、業(yè)務調整、資產閑置等原因，納稅人有時會銷售自己使用過的固定資產和舊貨。那么，在這一過程中應該如何計算增值稅并開具相應的增值稅發(fā)票呢？一起來了解一下吧，希望可以幫助到你呦！
固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
小規(guī)模納稅人
簡易計稅享受減稅
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計算應按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
簡易計稅放棄減稅
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，可以放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計算應按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×3%
Tips：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，納稅義務發(fā)生時間在2023年1月1日至2027年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票;對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
免稅
其他個人銷售自己使用過的固定資產，免征增值稅。
一般納稅人
一般計稅
一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進項稅額的固定資產時，應按照適用稅率征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
按下列公式計算應按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+適用稅率）
應納稅額=銷售額×適用稅率%
簡易計稅享受減稅
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計算應按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
簡易計稅主要適用于以下幾種情形：
①2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產。
②2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。
③納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。
④增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產的。
⑤一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產。
⑥2013年8月1日前購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。
⑦銷售的固定資產在購入時根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，不得抵扣且未抵扣增值稅。
簡易計稅放棄減稅
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計算應按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×3%
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
不區(qū)分一般納稅人或小規(guī)模納稅人
納稅人銷售舊貨(二手車經銷企業(yè)除外)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計算應按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
自2020年5月1日至2027年12月31日，對從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。納稅人應當開具二手車銷售統一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。如果購買方為消費者個人，從事二手車經銷的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計算應按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）
應納稅額=銷售額×0.5%
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