單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具當(dāng)年100%或者50%一次性稅前扣除，答復(fù)你7個(gè)涉稅問題！
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職場陪伴問題一
單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具100%一次性扣除，是針對所有的固定資產(chǎn)嗎？
答復(fù)：
不是的。僅僅限于最低折舊年限為3年的設(shè)備器具（不包括房屋建筑物），單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除。
對于最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
問題二
單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠，是針對所有企業(yè)的固定資產(chǎn)嗎？這里是否有行業(yè)限制？
答復(fù)：
不是針對所有企業(yè)的固定資產(chǎn)，而是僅僅限于中小微企業(yè)的固定資產(chǎn)。
中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
問題三
單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠，是針對哪一年新購置的固定資產(chǎn)？之前年度購買的固定資產(chǎn)能否也享受？
答復(fù)：
之前年度購買的固定資產(chǎn)，不得享受單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠。僅僅限于在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的固定資產(chǎn)。
問題四
單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候能否也享受？
答復(fù)：
可以的。中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。
問題五
單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠，請問之前規(guī)定的單位價(jià)值500萬以下的設(shè)備器具還允許繼續(xù)稅前扣除嗎？
答復(fù)：
是的，繼續(xù)享受。
財(cái)稅〔2018〕54號，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號將其延長至2023年12月31日。
問題六
單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠，最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
能否舉個(gè)案例簡單說明一下如何扣除？
答復(fù)：
可以的。
比如企業(yè)2022年3月份購買了單位價(jià)值600萬元的辦公家具一套，稅法規(guī)定最低折舊年限5年。這樣50%也就是300萬元可在當(dāng)年2022年一次性稅前扣除，其余50%也就是300萬元按規(guī)定在剩余年度4年內(nèi)計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
對于2022年來講：
會(huì)計(jì)上從4月份開始折舊，2022年累計(jì)會(huì)計(jì)折舊=9個(gè)月*10萬元=90萬元
稅收上允許扣除50%也就是300萬元。
當(dāng)年納稅調(diào)減金額=300萬元-90萬元=210萬元
從2023年開始：
剩余的300萬元稅務(wù)上按照4年平均折舊就可以，每年折舊75萬元。
會(huì)計(jì)上仍然是按照每月折舊10萬元，一年折舊120萬元處理。
每年納稅調(diào)增金額=120萬元-75萬元=45萬元
問題七
單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠，請問若是2022年度沒有及時(shí)享受，以后年度還允許繼續(xù)一次性稅前扣除嗎？
答復(fù)：
從目前政策來看是不可以的。僅僅限于2022年度新購置的。
中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
參考政策
2022年3月4日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號)第一條規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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