出口海外倉貨物未全部實現銷售時，如何申報辦理出口預退稅？

來源：東奧會計在線責編：柳2025-02-17 10:06:02

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為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持跨境電商出口海外倉等新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，國家稅務總局近日發(fā)布公告，決定對納稅人以跨境電商出口海外倉(以下簡稱出口海外倉)方式出口的貨物實行“離境即退稅”，并明確有關出口退(免)稅事項。

出口貨物報關單上同一項號下的貨物，納稅人可對已銷售部分和未銷售部分進行區(qū)分，已實現銷售的部分，按照現行規(guī)定申報辦理出口退(免)稅;未實現銷售的部分，申報辦理出口預退稅。納稅人未作區(qū)分的,可全部視為未銷售，統(tǒng)一申報辦理出口預退稅。

舉例說明：某生產企業(yè)通過同一出口貨物報關單的同一項號報關出口100個茶杯。海關出具的出口貨物報關單上注明的出口日期為2025年2月25日。該企業(yè)擬于2025年3月10日就該筆貨物辦理出口退(免)稅申報。

情形一：2025年3月10日，該企業(yè)已出口的100個茶杯中，有20個茶杯已實現銷售，其余80個尚未實現銷售。該企業(yè)于3月10日申報辦理出口退(免)稅時，對已實現銷售的20個茶杯，按照現行規(guī)定申報辦理免抵退稅;對未實現銷售的80個茶杯，按照“離境即退稅、銷售再核算”辦法，申報辦理出口預退稅。該企業(yè)在填報申報明細表時，應當注意：一是在辦理80個未銷售茶杯的出口預退稅申報時，應當在申報明細表的“退(免)稅業(yè)務類型”欄內填寫“HWC-YT”標識。二是對已銷售的20個茶杯和未銷售的80個茶杯，分別使用不同的申報序號。

情形二：該企業(yè)于3月10日申報辦理出口退(免)稅時，未區(qū)分出口的100個茶杯中哪些已實現銷售、哪些尚未實現銷售。此時，該企業(yè)可將100個茶杯統(tǒng)一按照“離境即退稅、銷售再核算”辦法，申報辦理出口預退稅。申報時，企業(yè)應當在申報明細表的“退(免)稅業(yè)務類型”欄內填寫“HWC-YT”標識，并對上述100個茶杯使用同一申報序號。

政策來源于：國家稅務總局公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。

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