【漲知識(shí)】一文梳理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的五個(gè)常見誤區(qū)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-02-12 16:02:32

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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有利于促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力。為了讓大家更好享受政策，特意整理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的五個(gè)常見誤區(qū)，快來看看吧！如果還想獲取更多有關(guān)稅收政策都可以到東奧會(huì)計(jì)在線實(shí)操就業(yè)頻道查看，現(xiàn)在就來關(guān)注吧！

誤區(qū)一

虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

錯(cuò)。

虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

誤區(qū)二

研發(fā)失敗的活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

錯(cuò)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))規(guī)定，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

誤區(qū)三

房地產(chǎn)企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

錯(cuò)。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

誤區(qū)四

核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

錯(cuò)。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

因此，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)和非居民企業(yè)都不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

誤區(qū)五

企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

錯(cuò)。

根據(jù)《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定，下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。