春節(jié)將至，你知道福利發(fā)放如何處理嗎？
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職場(chǎng)陪伴忙碌的一年即將過(guò)去，春節(jié)即將到來(lái)，為了嘉獎(jiǎng)鼓勵(lì)在過(guò)去一年表現(xiàn)優(yōu)異的員工、維持客戶的友好關(guān)系，各公司都在緊鑼密鼓的安排著春節(jié)禮品的發(fā)放……能有禮物收豈不美哉，但此時(shí)有的財(cái)務(wù)小伙伴可能就犯愁了，在會(huì)計(jì)實(shí)操中，該如何處理福利發(fā)放的賬務(wù)呢？
春節(jié)年關(guān)將至，公司購(gòu)買(mǎi)了10臺(tái)平板電腦，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為30 000元，稅額為3 900元。作為優(yōu)秀員工獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放。同時(shí)將公司自產(chǎn)的水果罐頭20箱作為春節(jié)福利發(fā)放給每一位員工，該批水果罐頭同類(lèi)平均價(jià)為每箱113元，成本價(jià)80元。
需要注意的是：
1．增值稅方面：
根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，視同銷(xiāo)售處理；
單位或者個(gè)體工商戶將購(gòu)進(jìn)的貨物，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷(xiāo)售處理，不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。
2．個(gè)人所得稅方面：
根據(jù)規(guī)定，員工接受單位發(fā)放的福利，需要并入當(dāng)月工資，按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅。
春節(jié)年關(guān)將至，公司將自產(chǎn)的200箱水果罐頭無(wú)償贈(zèng)送給客戶，該批水果罐頭同類(lèi)平均價(jià)為每箱113元，成本價(jià)為80元。
需要注意的是：
1．增值稅方面：
根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物，用于投資、分配、贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售處理，應(yīng)于貨物移送當(dāng)期確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
2．個(gè)人所得稅方面：
根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按照“偶然所得”扣繳20%的個(gè)人所得稅。
春節(jié)年關(guān)將至，公司購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡10張，每張1 000元，取得“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”不征稅的增值稅普通發(fā)票，送給客戶。
需要注意的是：
給客戶送卡，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范疇，不僅有代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)如果金額重大的還可能會(huì)有商業(yè)賄賂、行賄受賄的法律風(fēng)險(xiǎn)！
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；
（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
……
（九）偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
第八條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
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