防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點——稅收優(yōu)惠問題匯總（一）
就業(yè)咨詢
職場陪伴疫情當前，國家出臺了一系列疫情防控和復工復產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策。國家稅務總局整合近期防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答，該問答對會計從業(yè)者在會計實務工作中落實防控疫情稅收優(yōu)惠有很大的指導和規(guī)范作用?，F(xiàn)將該類熱點問題整理如下：
1. 我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責任公司，不是個體工商戶，但是因為經(jīng)營規(guī)模小，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2. 我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務，我公司可以享受國家新出臺的支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答：可以享受?！敦斦? 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預繳增值稅的建筑服務項目，減按1%預征率預繳稅款。
3. 我公司是北京的一家小型勞務派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后對我公司適用嗎?
答：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
4. 我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國家多次調(diào)整稅率和退稅率，所以期滿36個月后，我公司自2019年6月1日起恢復適用退(免)稅政策。請問，現(xiàn)在我公司還能恢復2019年6月前的退(免)稅嗎?
答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復退(免)稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退(免)稅政策。
因此，你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務，可以恢復適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務，不能恢復適用退(免)稅政策。
5. 我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策，到現(xiàn)在還不滿36個月。2018年、2019年，國家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請問，我公司現(xiàn)在可以恢復適用出口退(免)稅政策嗎?
答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復退(免)稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退(免)稅政策。
因此，你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務，可以恢復適用出口退(免)稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務，不能恢復適用出口退(免)稅政策。
6. 請問受疫情影響較大的困難行業(yè)，需要企業(yè)提供什么證明材料，以證明受到疫情的較大影響呢？
7. 我公司是一家藥化設備制造安裝公司，專門制造藥物提取、濃縮設備，如果我公司現(xiàn)在能夠申請對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)的話，是否可以享受相關疫情政策？
8. 疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策，如果企業(yè)是通過融資租賃方式取得的設備，這個是否能適用一次性扣除政策呢？
9. 請問定點醫(yī)院為支持此次疫情防控工作發(fā)生的一些特定支出是否可以享受企業(yè)所得稅加計扣除政策？
10. 請問對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除政策中，購置設備的扣除金額受500萬元限制嗎？
11. 請問這次疫情定點醫(yī)院發(fā)生的與新冠肺炎有關的支出，如：人工費、消毒費、新建專門通道、隔斷CT室等支出是否可以可單獨立項，在企業(yè)所得稅匯算清繳時按研究開發(fā)費用加計75%扣除？
12. 我作為一家企業(yè)，如何知曉自己是否屬于疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)？是否需要申請？
13. 因受疫情影響遭受重大損失或發(fā)生嚴重虧損，納稅人確有困難的企業(yè)，對于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有什么減免政策？怎么申請？
14. 請問因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)重大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的中小企業(yè)可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？企業(yè)的申請流程是什么？
15. 我公司是一家綜合型酒店，兼營住宿和餐飲業(yè)務。關注到國家出臺了疫情期間生活服務免征增值稅政策，考慮到我公司的實際經(jīng)營模式，可以放棄享受住宿服務免稅政策，只享受餐飲服務免稅政策嗎？
答：《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。住宿服務和餐飲服務這兩項應稅行為，均屬于生活服務的范圍。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務免征增值稅優(yōu)惠，同時放棄享受住宿服務免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再就住宿服務申請免征增值稅。
16. 我企業(yè)屬于財政部 稅務總局公告2020年第8號中的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，主要生產(chǎn)保障物資同時也生產(chǎn)與疫情無關的一些其他物資，是否允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除？
17．疫情期間，我公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，能否進行企業(yè)所得稅稅前扣除？
18．我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請問能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？
19. 財政部 稅務總局公告2020年第8號第五條中規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅。請問這里的必需生活物資具體范圍如何確定？我公司應當如何判斷是否免稅？
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權威部門最新政策為準
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