增值稅免征的部分是否要確認收入？
來源：東奧會計在線責編：韓世龍2019-12-09 10:21:26
就業(yè)咨詢
職場陪伴小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。因為小規(guī)模納稅人在擴大就業(yè)、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經成為了國民經濟和社會發(fā)展的重要基礎。那么在會計實務中，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，免征的增值稅的部分是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅？
問：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。這部分免征的增值稅是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
上述直接減免的增值稅，需要確認收入。上述直接減免的增值稅不屬于不征稅收入，在計算應納稅所得額時不能從收入總額中減除。
（本文來源：北京市稅務局，由東奧會計在線整理，轉載須注明出處）
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