雙十一退貨稅務賬務處理大合集！

來源：東奧會計在線責編：李巖2019-11-13 15:58:06

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不知道大家是否與小編一樣，雙十一有許多一時心血來潮沖動購買的東西，回頭想想不需要于是選擇了退款。同樣的，在會計實操中，我們也經(jīng)常能遇到購買方退貨的情況，作為財務人，退貨對我們的賬務及稅務處理影響頗大，進行處理時需要根據(jù)不同情況不同處理。

雙十一退貨稅務賬務處理大合集！

一、商品退貨的賬務處理

【案例】

A企業(yè)參加雙十一活動，分別收到兩筆退貨。

B企業(yè)退回商品，商品尚未確認收入，價值18萬元；

C企業(yè)退回商品，商品已確認收入，價值30萬元（不含稅），其成本為15萬元；

則A企業(yè)進行賬務處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

1．B企業(yè)（未確認收入）

借：庫存商品 18

貸：發(fā)出商品 18

2．C企業(yè)（已確認收入）

借：主營業(yè)務收入 30

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3.9

貸：銀行存款 33.9

借：庫存商品 15

貸：主營業(yè)務成本 15

關(guān)于退貨的賬務處理辦法我們已經(jīng)清楚了，那么關(guān)于稅務的又該如何處理呢？

二、退貨商品增值稅發(fā)票處理方法

1．當月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：“第十三條，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！?/p>

也就是說，當月發(fā)生的退貨，財務人員收到退回的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)后，檢查其是否符合作廢條件，對符合作廢條件的，采取作廢處理即可。

2．跨月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的相關(guān)規(guī)定：

（1）購買方取得專用發(fā)票未申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。

購買方填開《信息表》時填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

（2）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣。

購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

財務工作要求仔細謹慎，不同的條件對應著不同的處理方法，必須了解全面，合理合規(guī)處理才能夠讓企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展！

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）

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