審計工作底稿的過程記錄需要注意哪些問題？

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-25 09:42:54

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審計工作底稿是指審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。那么在記錄審計過程時，應(yīng)當(dāng)注意哪些問題呢？下面就隨小編來看看吧！

審計工作底稿的過程記錄需要注意哪些問題？

一、具體項目或事項的識別特征

在底稿中記錄審計過程時，需要用識別特征來指出具體項目或事項。識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性。

說得通俗一點就是，你可以通過審計工作底稿中記錄的識別特征，找出其唯一對應(yīng)的具體項目或事項。以訂購單為例，其識別特征通常可以是訂購單的唯一編號，同一天可以有多個訂單，如果以訂購單的日期作為識別特征，可能會對應(yīng)多張訂購單。審計人員在記錄時應(yīng)當(dāng)注意確定的識別特征的唯一性。

二、重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷

審計過程中遇到的重大事項必須要記錄到審計工作底稿當(dāng)中，在記錄時，審計人員必須要匯總重大事項概要，包括審計過程識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?。這是因為重大事項可能分散在審計工作底稿的不同部分，這樣做可以讓審計工作底稿的使用者對重大事項一目了然。

三、如何處理矛盾或不一致的情況

審計人員應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。記錄的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括為解決問題而執(zhí)行的所有程序，包括針對該信息執(zhí)行的審計程序、

項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況等。

編制審計工作底稿一方面是為出具審計報告提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，另一方面，審計工作底稿也可以作為審計人員已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作的證據(jù)，可以說是審計人員自證清白的證據(jù)，所以審計工作底稿的過程記錄往往是越詳細(xì)越好。

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