股票期權賬務處理中應注意的問題

來源：東奧會計在線責編：付嚴慧2019-08-08 21:27:04

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股票期權指買方在交付了期權費后即取得在合約規(guī)定的到期日或到期日以前按協(xié)議價買入或賣出一定數(shù)量相關股票的權利。是對員工進行激勵的眾多方法之一，屬于長期激勵的范疇。下面小編就來談一談股票期權在賬務處理中應注意的問題。

股票期權賬務處理中應注意的問題

一、授予日

股票期權在授予日不需做賬務處理，但企業(yè)需要對期權的公允價值做一個測算。

二、等待期的每個資產(chǎn)負債表日

所謂的等待期是指授予日與可行權日的等待期間，在等待期的每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)需要做賬務處理，具體如下：

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

管理費用是根據(jù)員工的服務年限可預計可行權數(shù)量分攤期權的公允價值計算。例如：等待期為3年，預計可行權的高級管理人員為100人，每人100股，股票期權在授予日的公允價值為每股5元，則等待期的第一個資產(chǎn)負債表日，計入管理費用的金額=100×100×3×5×1/3=50 000（元）。

三、行權日

行權日企業(yè)應當根據(jù)實際收到的款項計入銀行存款，股本的金額為實際行權的股權數(shù)額，其他資本公積為等待期內(nèi)累計的數(shù)額，最后差額倒擠出股本溢價的金額。

例如：實際行權的高級管理人員為90人，每人100股，行權日每人以3元的價格認購股票，其他資本公積的余額為150 000元，則計算如下：

借：銀行存款 90×100×3=27 000

資本公積——其他資本公積 150 000

貸：股本 90×100=9 000

資本公積——股本溢價 168 000

四、企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)稅法的有關規(guī)定，對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。也就是說相關的成本費用在等待期的納稅年度需要納稅調(diào)增。

在股權激勵計劃可行權后，上市公司可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

以上就是小編為大家?guī)淼?a href="http://m.gugebb.cn/scjy/kc_jrjs/jrgwghzn/" target="_blank">股票期權賬務處理過程中應注意的問題，希望對大家有所幫助。

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