實(shí)操就業(yè)如何理解企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
稅收優(yōu)惠政策的本質(zhì)是國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的鼓勵(lì)或保護(hù)。地方政府沒有稅收立法權(quán)，在國(guó)地稅合并后，這一點(diǎn)會(huì)表現(xiàn)得更加明顯。地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠，當(dāng)屬于吸引企業(yè)在當(dāng)?shù)赝顿Y的“誘惑”。
一、稅收優(yōu)惠政策的本質(zhì)
稅收優(yōu)惠政策的本質(zhì)是國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的鼓勵(lì)或保護(hù)。如國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)新，就有了針對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策，有了針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?？紤]到小微企業(yè)實(shí)力弱小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，就有了針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。至于地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠，當(dāng)屬于吸引企業(yè)在當(dāng)?shù)赝顿Y的“誘惑”。
二、稅收優(yōu)惠政策的類型
稅收優(yōu)惠政策的四種類型：針對(duì)企業(yè)規(guī)模的，如小微企業(yè)月營(yíng)業(yè)額3萬以下免征增值稅，企業(yè)利潤(rùn)減半后按20%征收企業(yè)所得稅；針對(duì)特定行業(yè)的，如農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)機(jī)企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策；針對(duì)特定地區(qū)的，如自貿(mào)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)定的稅收優(yōu)惠政策，未來會(huì)減少；針對(duì)特定行為的，如出口退稅、技術(shù)合同免稅等。
三、稅收洼地源于本位主義
稅收洼地什么意思？洼地易蓄水，稅收洼地易蓄稅。說白了，就是一些地方為增加稅源、吸引企業(yè)在當(dāng)?shù)刈?cè)，給企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇，具體做法有簡(jiǎn)化稅收征管、稅收地方留成返還、減免部分地方稅等。于整體而言，稅收洼地不創(chuàng)造新的稅源，是以鄰為壑，搶奪其他地域的稅源。這種狀況，在國(guó)地稅合并后有望疏解。
四、地方政府的稅收優(yōu)惠政策
地方政府沒有稅收立法權(quán)，在國(guó)地稅合并后，這一點(diǎn)會(huì)表現(xiàn)得更加明顯。以往地方政府給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠，是針對(duì)稅收中地方政府享受的部分做出的，有的是減免稅收當(dāng)中的地方分成部分，有的是給予企業(yè)稅收返還。稅收返還其說是稅收優(yōu)惠，不如說是財(cái)政補(bǔ)貼。其實(shí)質(zhì)是稅務(wù)把稅收上去后，地方政府將分成所得的稅款拿一部分出來補(bǔ)貼企業(yè)。
五、小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策
針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，目前主要有三項(xiàng)：第一項(xiàng)，月銷售收入在3萬元以下或季銷售收入在9萬元以下的，免征增值稅，如增值稅免征，相應(yīng)附加稅也免征；第二項(xiàng)，年利潤(rùn)在100萬元以下的，企業(yè)所得稅實(shí)際按10%征收；第三項(xiàng)，年銷售收入在500萬元以下的，可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，增值稅按3%簡(jiǎn)易征收。
稅收優(yōu)惠大都是針對(duì)企業(yè)的，針對(duì)個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策很少。如果個(gè)人辦企業(yè)，可以有增值稅稅收優(yōu)惠政策，可以有企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，但我們很少看到有直接針對(duì)個(gè)人的個(gè)稅優(yōu)惠政策。搞清楚這一點(diǎn)很重要，你能據(jù)此得出一個(gè)結(jié)論，通過個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配是認(rèn)真嚴(yán)肅的。高收入群體想“合理合法”地少交個(gè)稅，很難。
（本文來源：指尖上的會(huì)計(jì) 作者：袁國(guó)輝）
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