違約金怎么征稅
來源：東奧會計在線責編：柳2024-05-07 14:35:10
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1.合同當事人在交易中違約，收受違約金一方的違約金收入交增值稅;
2.應稅勞務合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)買賣合同當事人違約的，收受違約金一方的違約金收入交營業(yè)稅;
3.企業(yè)取得的違約金收入交企業(yè)所得稅;
4.如果當事人在交易前違約，或由企業(yè)支付的違約金不交稅。
違約金的稅務及賬務處理
根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應當作為價外收費，一并計入應稅銷售額或者營業(yè)額進行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入，按會計準則要求，應作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應作為營業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
違約金的計入營業(yè)外支出，可以在所得稅稅前扣除?！镀髽I(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關(guān)問題的解答》([1994]財會字第31號)規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。因此在會計處理上應計入營業(yè)外支出?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【2000】第084號)第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除?！?/p>
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