審計替代測試如何做

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2024-08-20 11:29:05

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審計替代測試如何做

替代測試的“替代”兩個字，指的是替代回函。也就是在無法取得外部第三方用力證據(jù)的情況下，以客戶自己的資料做為替代程序。以應(yīng)收賬款的替代程序為例。要核查某一筆應(yīng)收賬款金額是否為真實，就需要核查它在審計期間的進(jìn)出是否真實完整。因為期初已經(jīng)經(jīng)過審計，默認(rèn)是真實的，本期增加和本期減少如果也能確認(rèn)是準(zhǔn)確的，就可以得出期末金額準(zhǔn)確的結(jié)論。對于本期增加的應(yīng)收賬款，如果筆數(shù)很少，可以每一筆都查，如果筆數(shù)很多，則需要抽查。通過獲取雙方交易合同、運(yùn)輸單據(jù)、往來郵件、補(bǔ)充說明、發(fā)票、提貨單等，具體視業(yè)務(wù)情況而定，資料越詳細(xì)越好。對于本期減少的應(yīng)收賬款，則核查付款單據(jù)、銀行流水等。資料查得越詳細(xì)，抽查的比例越高，結(jié)果確認(rèn)的可能性就越高，風(fēng)險就越小。

審計程序的不可預(yù)見性是什么意思

1.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序。注冊會計師可以關(guān)注以前未曾關(guān)注過的審計領(lǐng)域，盡管這些領(lǐng)域可能重要程度比較低。如果這些領(lǐng)域有可能被用于掩蓋舞弊行為，注冊會計師就要針對這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見性的測試。

2.調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期。比如說，如果注冊會計師在以前年度的大多數(shù)審計工作都圍繞著12月或在年底前后進(jìn)行，那么被審計單位就會了解注冊會計師這一審計習(xí)慣，因此可能會把一些不適當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整放在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注冊會計師的注意。因此，注冊會計師可以考慮調(diào)整實施審計程序時測試項目的時問，從測試12月的項目調(diào)整到測試9月，10月或11月的項目。

3.采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同。

4.選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。例如，在存貨監(jiān)盤程序中，注冊會計師可以到未事先通知被審計單位的盤點現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤，使被審計單位沒有機(jī)會事先清理現(xiàn)場，隱藏一些不想讓冊會計師知道的情況。

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