暫時性差異和遞延所得稅的關(guān)系
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暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異會在未來的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)回，從而影響未來的應(yīng)稅金額。遞延所得稅則是由于這些暫時性差異而產(chǎn)生的，企業(yè)在計算所得稅費用時需要考慮這部分影響。
遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(如：企業(yè)合并;購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)
資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值)
其他綜合收益(如：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換)
盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
所得稅費用(最廣泛)
遞延所得稅負債的確認：
除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債
借：其他綜合收益
盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更)
資本公積(如：合并財務(wù)報表的評估增值)
所得稅費用(最廣泛，影響利潤總額或應(yīng)納稅所得額)
商譽(企業(yè)合并)
貸：遞延所得稅負債
暫時性差異怎么算
暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
(一) 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
當資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。計算公式為：應(yīng)納稅暫時性差異 = 資產(chǎn)的賬面價值 - 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?
(二) 負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
當負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。計算公式為：應(yīng)納稅暫時性差異 = 負債的計稅基礎(chǔ)?-負債的賬面價值
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
(一) 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。計算公式為：可抵扣暫時性差異 = 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) - 資產(chǎn)的賬面價值?
(二) 負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
當負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。計算公式為：可抵扣暫時性差異 = 負債的賬面價值 – 負債的計稅基礎(chǔ)?
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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