財稅實操熱門精選（第5期）
就業(yè)咨詢
職場陪伴Q1：請問匯算清繳退還的企業(yè)所得稅如何做賬？
A1：學員您好，（1）比如計算需要退回的企業(yè)所得稅10000元：
借：應交稅費--應交所得稅 10000
貸：以前年度損益調整 10000
（2）經稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款 10000
貸：應交稅費--應交所得稅 10000
（3）結轉以前年度損益調整：
借：以前年度損益調整 10000
貸：利潤分配-未分配利潤 10000
Q2：對方開增值稅專票丟失了，如何處理？
A1：學員您好，（1）同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。
（2）丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”：丟失“發(fā)票聯(lián)”，納稅人可憑抵扣聯(lián)復印件作為記賬憑證；丟失“抵扣聯(lián)”，納稅人可用發(fā)票聯(lián)復印件作為退稅憑證或抵扣憑證。
（3））增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復印件作為記賬憑證。注意：丟失記賬聯(lián)一方保存好提供發(fā)票復印件一方相關證明，證明要點：與原件一致、加蓋原件保存單位公章或個人簽章。
Q3：現(xiàn)在小型微利企業(yè)最新的企業(yè)所得稅稅率是多少？
A3：您好，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
Q4：周轉材料這個怎么寫分錄？
A4：答：學員您好，（1）購入時低值易耗品進行歸集，低值易耗品的會計分錄如下：
借：周轉材料-低值易耗品
貸：銀行存款
（2）領用時：
根據(jù)不同的用途，進行分類
生產或項目領用使用，則：
借：主營業(yè)務成本
貸：周轉材料-低值易耗品
管理部門或銷售部門使用
借：管理(銷售)費用
貸：周轉材料-低值易耗品
Q5：發(fā)票(普票)開票人可以是“管理員”么？還有收款人 復核人 開票人可以是同一人么？(普票)？
A5：學員，您好，可以是管理員”根據(jù)稅法的相關規(guī)定，購買方拒收發(fā)票的情形中沒有規(guī)定開票人不能是管理員。稅法上對收款人、開票人和復核人是否能為同一人沒有相關的文件規(guī)定，但同時，發(fā)票的填開應遵循財務會計制度的規(guī)定，原則上復核人和開票人不應為同一人，開票人、復核人、收款人需要填寫真實有效的姓名。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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