調(diào)整以前年度的錯賬，怎么做會計分錄？

來源：東奧會計在線責(zé)編：于春2019-08-08 21:27:08

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我司需要調(diào)整以前年度的錯賬，但是以前的會計同事曾經(jīng)一個月都沒有做賬務(wù)處理，應(yīng)該怎么做會計分錄呢？具體該怎么做呢？

調(diào)整以前年度的錯賬，怎么做會計分錄？

尊敬的學(xué)員，您好：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。

（1）不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目。

（2）對于重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。具體地說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，通過下述處理對其進行追溯更正：

第一，追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額；

第二，如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前，則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益相關(guān)項目的期初余額。

具體的會計處理：

（1）涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算：費用增加、收入減少→利潤減少，借記“以前年度損益調(diào)整”科目；費用減少、收入增加→利潤增加，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”中，然后相應(yīng)地調(diào)整“盈余公積”。

（2）所得稅費用

①與稅法規(guī)定一致：會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：遞延所得稅負債（或遞延所得稅資產(chǎn)）

會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：