【2020考季】甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，當月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業(yè)當月
正確答案：
委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=20×5%=1（萬元）；由于甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的一半直接對外出售，且售價9萬元低于受托方的計稅價格10萬元（20×50%），則這部分實木地板不需要再繳納消費稅。甲企業(yè)當月應自行向稅務機關申報繳納消費稅=50×5%-1×50%=2（萬元）。
消費稅應納稅額計算
知識點出處
第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
知識點頁碼
2020年考試教材第286,287,288,289頁
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