2025年高級會計師考試案例分析7月9日

來源：東奧會計在線責編：韓藝2025-07-09 10:33:45

路在自己腳下，沒有人可以決定你的方向。新考季高級會計師考試備考已經開始了，小伙伴們請付出努力，爭取可以順利通過考試。下面是今日的高級會計師案例分析練習題，一起練習吧！

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【案例分析題】

甲會計師事務所具有證券期貨業(yè)務資格，接受委托對A公司、B公司、C公司和D公司2023年度內部控制的有效性實施審計，并于2024年4月對上述4家上市公司出具了內部控制審計報告。有關資料如下：

（1）A公司。A公司于2023年3月通過并購實現對A1公司的全資控股，交易前A公司與A1公司不存在關聯(lián)方關系。甲會計師事務所在對A公司內部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現A公司未將A1公司納入2023年度內部控制建設與實施的范圍。

（2）B公司。甲會計師事務所在審計過程中發(fā)現B公司的內部控制存在以下情況：①B公司對由于資源限制等原因無法實現不相容職務相分離的崗位，采取了抽查交易文檔、定期資產盤點等替代性控制措施；②B公司2023年度內部控制評價報告經審計委員會批準后按要求對外進行了披露；③B公司根據國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立了規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確由公司監(jiān)事會對內部控制的設計與運行進行監(jiān)控。

（3）C公司。甲會計師事務所在對C公司內部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現下列事項：①C公司自2023年初陸續(xù)發(fā)生多起重大關聯(lián)交易事項，為規(guī)范關聯(lián)交易行為，C公司于2023年初制定了關聯(lián)交易內部控制制度，將其納入《C公司內部控制手冊》；②C公司限制甲會計師事務所審計人員對某類重要資產內部控制流程的測試，且未提出正當理由。

（4）D公司。D公司在2023年曾出現因汽車質量問題導致消費者發(fā)生交通安全的事件，經甲會計師事務所的進一步調查，發(fā)現該事件是由于生產部經理與采購部經理串謀舞弊采購劣質原料所導致的。此次采購所涉及的金額重大，屬于財務報表的重大錯報，達到了財務報告內部控制重大缺陷的認定標準。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料（1），判斷A公司未將A1公司納入2023年度內部控制建設與實施范圍的做法是否恰當，并說明理由。

2.根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項說明資料（2）中的事項①至③是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。

3.根據資料（3），判斷甲會計師事務所在出具內部控制審計報告時應發(fā)表審計意見的類型，并說明理由。

4.根據資料（4），判斷甲會計師事務所在出具內部控制審計報告時應發(fā)表審計意見的類型，并說明理由。

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