2025年高級會計師考試案例分析1月30日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-02-07 09:27:09

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【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位，按其所在省財政廳要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理等規(guī)定。甲單位審計處對本單位2023年預算執(zhí)行情況進行了檢查，召開工作會議，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進行溝通：

(1)2023年6月，甲單位準備編制2024年“一上”預算草案，各業(yè)務部門提出2024年事業(yè)發(fā)展與用款計劃，包括新增專項任務的資金需求。財務處在對2024年預計發(fā)生的各項支出進行匯總后發(fā)現(xiàn)，預計總支出超出預計總收入較多，財務處建議預算資金安排應當首先保障單位基本支出的合理需要，在此基礎上再根據(jù)財力情況合理安排單位發(fā)展所需的項目支出。

(2)甲單位實驗室工作人員李某2023年5月購買實驗耗材花費4200元，通過公務卡結算并已辦理報銷還款手續(xù)。6月，李某使用該批實驗耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存在質量問題，經(jīng)與供應商協(xié)商，對方同意退貨50%，并將2100元退貨款退回李某公務卡。李某收到該筆退款后未辦理相關退款手續(xù)，財務部門也未進行處理。

(3)2023年6月，甲單位采用公開招標方式采購一批儀器設備，為防止供應商遞交投標文件后又撤銷文件，影響采購活動的順利進行，采購處建議收取一定的投標保證金，并規(guī)定供應商必須以支票或匯票方式提交保證金。

(4)甲單位財務部門收入核算崗位涉及三人，其中：丁某負責收款，王某負責開具票據(jù)和收入登記工作，張某負責票據(jù)和會計檔案保管。2023年8月，張某因病經(jīng)批準休假半年，財務部門負責人考慮到丁某工作量不夠飽滿，責成丁某負責張某休假期間的工作。

(5)甲單位在預算執(zhí)行過程中，加強績效監(jiān)控，按照“全面覆蓋、突出重點，權責對等、約束有力，結果運用、及時糾偏”的原則，只對一般公共預算項目支出進行了監(jiān)控。

假定不考慮其他因素的影響。

要求：根據(jù)國家部門預算管理、國庫集中收付制度、政府采購制度、預算績效管理、內部控制等有關規(guī)定，逐項判斷甲單位對事項(1)至事項(5)的處理是否正確，如不正確，分別說明理由。