5401 主營業(yè)務(wù)成本

　　一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　二、本科目應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。

　　(一)月末，小企業(yè)可根據(jù)本月銷售各種商品或提供各種勞務(wù)實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“工程施工”等科目。

　　(二)本月發(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　四、月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　5402 其他業(yè)務(wù)成本

　　一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等。

　　二、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。

　　小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“銀行存款”等科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　5403 營業(yè)稅金及附加

　　一、本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。與最終確認(rèn)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費(fèi)，在“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、營業(yè)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。

　　小企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算確定的與其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　5601 銷售費(fèi)用

　　一、本科目核算小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。

　　小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用(包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等)，也在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

　　小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　5602 管理費(fèi)用

　　一、本科目核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用(包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。

　　小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)(包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用)，在實(shí)際發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　(三)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和發(fā)生的修理費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。

　　(四)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(五)小企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期待攤費(fèi)用”等科目。

　　(六)小企業(yè)自行研究無形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。

　　四、月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　5603 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用(減利息收入)、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣(減享受的現(xiàn)金折扣)等費(fèi)用。

　　小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“研發(fā)支出”、“制造費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。

　　小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、給予的現(xiàn)金折扣等，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目。

　　(二)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記本科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目(銀行無追索權(quán)情況下)或“短期借款”科目(銀行有追索權(quán)情況下)。

　　(三)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、享受的現(xiàn)金折扣等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。