二、負(fù)債類(lèi)

　　2001 應(yīng)繳財(cái)政款

　　一、本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租收入等。行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，通過(guò)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。

　　四、應(yīng)繳財(cái)政款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)處置資產(chǎn)取得應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　(三)上繳應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　五、本科目貸方余額，反映行政單位應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政但尚未繳納的款項(xiàng)。年終清繳后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。

　　2101 應(yīng)繳稅費(fèi)

　　一、本科目核算行政單位按照稅法等規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生繳納稅費(fèi)義務(wù)時(shí)確認(rèn)。

　　四、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)因資產(chǎn)處置等發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等繳納義務(wù)的，按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目;實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)因出租資產(chǎn)等發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等繳納義務(wù)的，按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目，貸記本科目;實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)代扣代繳個(gè)人所得稅，按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目[從職工工資中代扣個(gè)人所得稅]或“經(jīng)費(fèi)支出”科目[從勞務(wù)費(fèi)中代扣個(gè)人所得稅]，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　五、本科目期末貸方余額，反映行政單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。

　　2201 應(yīng)付職工薪酬

　　一、本科目核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資(離退休費(fèi))”、“地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)在規(guī)定支付職工薪酬的時(shí)間確認(rèn)。

　　四、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算出的應(yīng)付職工薪酬金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。

　　(二)向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際扣除的金額，借記本科目(工資)，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

　　從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅，按照代扣代繳的金額，借記本科目(工資)，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。

　　從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照代扣代繳的金額，借記本科目(工資)，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　(三)繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，借記本科目(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)，貸記 “財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　五、本科目期末貸方余額，反映行政單位應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　2301 應(yīng)付賬款

　　一、本科目核算行政單位因購(gòu)買(mǎi)物資或服務(wù)、工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的款項(xiàng)。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)在收到所購(gòu)物資或服務(wù)、完成工程時(shí)確認(rèn)。

　　四、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到所購(gòu)物資或服務(wù)、完成工程但尚未付款時(shí)，按照應(yīng)付未付款項(xiàng)的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　(二)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目;同時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(三)無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。核銷(xiāo)的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

　　五

　　、本科目期末貸方余額，反映行政單位尚未支付的應(yīng)付賬款。

　　2302 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款

　　一、本科目核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)支付的政府補(bǔ)貼種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位還應(yīng)當(dāng)按照補(bǔ)貼接受者建立備查簿，進(jìn)行相應(yīng)明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)當(dāng)在規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時(shí)間確認(rèn)。

　　四、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。

　　(二)支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款時(shí)，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　五、本科目期末貸方余額，反映行政單位應(yīng)付未付的政府補(bǔ)貼金額。

　　2305 其他應(yīng)付款

　　一、本科目核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類(lèi)別以及債權(quán)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)支付其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)因故無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。核銷(xiāo)的其他應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。

　　四、本科目期末貸方余額，反映行政單位尚未支付的其他應(yīng)付款。

　　2401 長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　一、本科目核算行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的類(lèi)別以及債權(quán)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)按照以下條件確認(rèn)：

　　(一)因購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)等發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)在收到所購(gòu)物資或服務(wù)時(shí)確認(rèn)。

　　(二)因其他原因發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)在承擔(dān)付款義務(wù)時(shí)確認(rèn)。

　　四、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，按照應(yīng)付未付的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　(二)償付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。

　　(三)無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。核銷(xiāo)的長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。

　　五、本科目期末貸方余額，反映行政單位尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。

　　2901 受托代理負(fù)債

　　一、本科目核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照委托人等進(jìn)行明細(xì)核算;屬于指定轉(zhuǎn)贈(zèng)物資和資金的，還應(yīng)當(dāng)按照指定受贈(zèng)人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時(shí)確認(rèn)。

　　四、本科目的賬務(wù)處理參見(jiàn)“受托代理資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　五、本科目期末貸方余額，反映行政單位尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債。