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負債的稅基是指的什么

遞延所得稅 2025-07-17 07:32:56

問題來源：

計提保費形成遞延所得稅范例

　某公司簡易利潤表如下，第一年保修費用為計提保費，實際保修費用在三年里平均發(fā)生。另外兩年都按照實際情況計算保修費用。該公司適用稅率為40%。

項目	第1年	第2年	第3年
收入	$500,000	$500,000	$500,000
保修費用	$300,000	$300,000	$300,000

【解析】第一年：

負債賬面值=$300,000-$100,000=$200,000；負債稅基=0；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負債賬面值-負債稅基）×稅率=$200,000×40%=$80,000；遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$80,000-0=$80,000；所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；應(yīng)交所得稅=（$500,000-$100,000）×40%=$160,000；所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。

第二年：

負債賬面值=$200,000-$100,000=$100,000；

負債稅基=0；

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負債賬面值-負債稅基）×稅率=$100,000×40%=$40,000；

遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$40,000-$80,000=-$40,000；

所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；

應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40%=$40,000；

所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。

第三年：

負債賬面值=$100,000-$100,000=0；

負債稅基=0；

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負債賬面值-負債稅基）×稅率=0×40%=0；

遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=0-$40,000=-$40,000；

所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；

應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40% =$40,000；

所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。

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AI智能答疑老師

2025-07-17 07:33:27 919人瀏覽

負債的稅基指的是該負債在稅務(wù)規(guī)則下的基礎(chǔ)價值，具體來說，它表示負債的賬面金額中，未來期間可抵扣應(yīng)納稅所得額的部分。在保修費用案例中，由于稅務(wù)上只在實際支付保修費用時才允許抵扣，而不是在會計計提時，因此負債稅基始終為0，這導(dǎo)致賬面值與稅基的差異，從而形成遞延所得稅資產(chǎn)。

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