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5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則是什么？

請(qǐng)問老師，5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)的，還是美國(guó)的，謝謝！

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序 2019-05-07 16:06:37

問題來源：

《5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則》

上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（Public Company Accounting Oversight Board）2007年頒布《審計(jì)準(zhǔn)則5號(hào)》以取代2004年的2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，就如何遵循404條款，為外部審計(jì)人員提供指南：

（一）要求審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制履行評(píng)估責(zé)任時(shí)采用“自上而下”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

（1）“上”代表企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境，“下”代表企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表

（2）識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)有，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)），合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（如違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)），經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（如重要人員流失風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)）

（3）從對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)著手，確定報(bào)表和公司層面需要進(jìn)行的測(cè)試，將重點(diǎn)放在對(duì)必要控制的測(cè)試上，同時(shí)針對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目可以實(shí)施替代審計(jì)，采納以前年度積累的審計(jì)知識(shí)或者在合適的時(shí)候采用公司員工的工作成果

（4）“自上而下”審計(jì)步驟:

① 識(shí)別和評(píng)估公司層面的控制

② 區(qū)分重要賬戶和重大披露，并認(rèn)識(shí)與此相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

③ 從公司層確定哪些內(nèi)部控制可以有效防范這些風(fēng)險(xiǎn)

④ 確定一旦公司層控制失敗，哪些具體的以交易為基礎(chǔ)的控制可以作為補(bǔ)充

⑤ 確定完成對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所需證據(jù)的性質(zhì)，范圍，時(shí)間

（二）簡(jiǎn)化不必要的程序－不再要求對(duì)管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估過程再進(jìn)行評(píng)估

（三）調(diào)整審計(jì)準(zhǔn)則適應(yīng)不同規(guī)模公司－審計(jì)師可以針對(duì)公司的具體事實(shí)和環(huán)境來決定如何應(yīng)用準(zhǔn)則

（四）簡(jiǎn)化準(zhǔn)則文本－5號(hào)準(zhǔn)則更簡(jiǎn)潔和通俗易懂。使用平實(shí)的方式描述流程和定義，把定義和背景信息以附錄方式展現(xiàn)

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