2.Law services公司向它的客戶(hù)提供多種法律服務(wù)。公司的每個(gè)代理人都有權(quán)和客戶(hù)商定收費(fèi)率。Law services公司希望提高自身的經(jīng)營(yíng)效率，決定從去年初開(kāi)始編制預(yù)算。預(yù)算包括總訂單小時(shí)數(shù)、每小時(shí)收費(fèi)金額和每小時(shí)變動(dòng)費(fèi)用。然而去年公司沒(méi)有完成預(yù)算目標(biāo)。具體結(jié)果如下所示：

預(yù)算中的每小時(shí)變動(dòng)費(fèi)用是$50，實(shí)際的總變動(dòng)費(fèi)用為$285 000。公司的代理人認(rèn)為他們完成了預(yù)算目標(biāo)。

要求：

1、試說(shuō)明相比于靜態(tài)預(yù)算，使用彈性預(yù)算評(píng)價(jià)Law services公司去年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有哪些優(yōu)勢(shì)，并加以解釋。

2、簡(jiǎn)述Law services公司編制彈性預(yù)算的過(guò)程。

3、計(jì)算靜態(tài)預(yù)算收入總差異、彈性預(yù)算收入差異和收入的銷(xiāo)售量差異。請(qǐng)列明計(jì)算過(guò)程。

4、A. 計(jì)算變動(dòng)費(fèi)用差異。請(qǐng)列明計(jì)算過(guò)程。

B. 變動(dòng)費(fèi)用差異是一項(xiàng)彈性預(yù)算差異還是一項(xiàng)銷(xiāo)售量差異？請(qǐng)說(shuō)明理由。

答案：

1、彈性預(yù)算可區(qū)分出代理人的不利差異，哪些是因?yàn)楣ぷ鲿r(shí)間小于計(jì)劃，哪些是因?yàn)榭?jī)效問(wèn)題，比如協(xié)商性支付及變動(dòng)費(fèi)用。固定預(yù)算是靜態(tài)的，所有的差異都需要進(jìn)一步的分析才能判斷原因。

2、彈性預(yù)算會(huì)改變訂單小時(shí)數(shù)，以及與特定訂單小時(shí)數(shù)相關(guān)的總變動(dòng)成本，但彈性預(yù)算不會(huì)改變單價(jià)、單位成本以及其他與產(chǎn)量無(wú)關(guān)的項(xiàng)目。固定成本通常不會(huì)改變，因?yàn)楦鶕?jù)固定成本的定義，整個(gè)營(yíng)運(yùn)期間固定成本都不會(huì)發(fā)生變動(dòng)。

3、6 000 ×325 = 1 950 000（靜態(tài)預(yù)算收入）

5 700 ×275 = 1 567 500（實(shí)際收入）

1 950 000-1 567 500=$382 500（靜態(tài)預(yù)算收入不利差異）

5 700×325=1 852 500（彈性預(yù)算）

1 852 500-1 567 500=$285 000（彈性預(yù)算差異 ）

6 000-5 700=300小時(shí)（超額銷(xiāo)售量）

300 ×325=$97 500（銷(xiāo)售量不利差異）

4、6 000×50=300 000（靜態(tài)預(yù)算變動(dòng)費(fèi)用）

300 000-285 000=$15 000（變動(dòng)費(fèi)用有利差異）

5 700×50=285 000（彈性預(yù)算變動(dòng)費(fèi)用）

285 000-285 000=$0

因此，差異的來(lái)源是銷(xiāo)售量差異。