一、金融資產(chǎn)的分類(lèi)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類(lèi)：

（一）金融資產(chǎn)的具體分類(lèi)

【點(diǎn)撥1】

應(yīng)收賬款視管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不同，可能分類(lèi)為任何一類(lèi)金融資產(chǎn)。

【點(diǎn)撥2】

滿(mǎn)足流動(dòng)性需求、出售債券投資用于在建工程等，屬于“既收取合同現(xiàn)金流量又出售”的業(yè)務(wù)模式。

【問(wèn)題解答】

企業(yè)對(duì)購(gòu)入的銀行理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)分類(lèi)為哪一類(lèi)金融資產(chǎn)?

答：首先判斷理財(cái)產(chǎn)品底層基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如果基礎(chǔ)資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致（如基礎(chǔ)資產(chǎn)只有貸款），則按照管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式可能分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)）、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（收取合同現(xiàn)金流量+出售為目標(biāo)）和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（非上述目標(biāo)）;如果基礎(chǔ)資產(chǎn)不能通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試（如基礎(chǔ)資產(chǎn)涉及基金投資、股權(quán)投資等），則分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。