【考點10】征收管理

（一）關稅征收

1.征稅模式

（1）關稅征收管理可以實施貨物放行與稅額確定相分離的模式。

（2）進出口貨物的納稅人、扣繳義務人可以按照規(guī)定選擇海關辦理申報納稅。

（3）納稅人、扣繳義務人應當按照規(guī)定的期限和要求如實向海關申報稅額，并提供相關資料。必要時，海關可以要求納稅人、扣繳義務人補充申報。

2.繳稅期限

（1）進出口貨物的納稅人、扣繳義務人應當自完成申報之日起15日內(nèi)繳納稅款；符合海關規(guī)定條件并提供擔保的，可以于次月第5個工作日結束前匯總繳納稅款。

（2）因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整，不能按期繳納的，經(jīng)向海關申請并提供擔保，可以延期繳納，但最長不得超過6個月。

3.稅額確認

（1）自納稅人、扣繳義務人繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)，海關有權對納稅人、扣繳義務人的應納稅額進行確認。

（2）海關確認的應納稅額與納稅人、扣繳義務人申報的稅額不一致的，海關應當向納稅人、扣繳義務人出具稅額確認書。納稅人、扣繳義務人應當按照稅額確認書載明的應納稅額，在海關規(guī)定的期限內(nèi)補繳稅款或者辦理退稅手續(xù)。

4.欠稅公告

海關可以對納稅人、扣繳義務人欠繳稅款的情況予以公告。

5.限制出境

納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關提供擔保的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以按照規(guī)定通知移民管理機構對納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

（二）關稅滯納金

納稅人、扣繳義務人未在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，自規(guī)定的期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。具體計算公式為：

關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

（三）關稅的強制措施

1.針對可能無法繳納稅款的納稅人

進出口貨物的納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導致無法繳納稅款風險的，海關可以責令其提供擔保；納稅人不提供擔保的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以實施下列強制措施：

（1）書面通知銀行業(yè)金融機構凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款、匯款；

（2）查封、扣押納稅人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)。

2.針對未按期繳納或解繳稅款的納稅人或扣繳義務人

納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，由海關責令其限期繳納；逾期仍未繳納且無正當理由的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以實施下列強制執(zhí)行措施：

（1）書面通知銀行業(yè)金融機構劃撥納稅人、扣繳義務人金額相當于應納稅款的存款、匯款；

（2）查封、扣押納稅人、扣繳義務人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務人。

提示1：

海關實施強制執(zhí)行時，對未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

提示2：

納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關應當立即解除強制措施。

（五）關稅退還

提示：

按照規(guī)定退還關稅的，應當加算銀行同期活期存款利息。