靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和預(yù)算差異_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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【所屬章節(jié)】
第三章 績(jī)效管理
【知識(shí)點(diǎn)】
靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和預(yù)算差異
一、標(biāo)準(zhǔn)成本制度
1.定義
標(biāo)準(zhǔn)成本是指在正常和高效率運(yùn)轉(zhuǎn)情況下生產(chǎn)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)單位成本。
2. 標(biāo)準(zhǔn)成本的用途
標(biāo)準(zhǔn)成本范例如下表所示：
單位標(biāo)準(zhǔn)成本 | 金額 | |
直接材料 | ||
材料X | 2千克×$2/千克 | $4 |
材料Y | 3千克×$4/千克 | $12 |
小計(jì) | $16 | |
直接人工 | 5小時(shí)×$10/小時(shí) | $50 |
變動(dòng)制造費(fèi)用 | 5小時(shí)×$3/小時(shí) | $15 |
固定制造費(fèi)用 | 5小時(shí)×$1/小時(shí) | $5 |
成本合計(jì) | $86 | |
預(yù)計(jì)售價(jià) | $100 | |
二、靜態(tài)預(yù)算及相關(guān)差異
靜態(tài)預(yù)算是指只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。
靜態(tài)預(yù)算的編制格式、計(jì)算思路和預(yù)算中的數(shù)據(jù)來(lái)源如下表所示：
靜態(tài)預(yù)算差異
靜態(tài)預(yù)算差異是靜態(tài)預(yù)算和實(shí)際結(jié)果之間的差異。
計(jì)算公式：靜態(tài)預(yù)算差異=實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)-靜態(tài)預(yù)算數(shù)據(jù)
三、彈性預(yù)算及相關(guān)差異
彈性預(yù)算是指根據(jù)實(shí)際作業(yè)水平，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)，計(jì)算對(duì)應(yīng)預(yù)算數(shù)據(jù)的一種預(yù)算編制方法。
其基本格式和靜態(tài)預(yù)算一致，但要按照實(shí)際作業(yè)水平調(diào)整金額。
彈性預(yù)算差異
彈性預(yù)算差異是彈性預(yù)算和實(shí)際結(jié)果之間的差異。
四、銷(xiāo)售量差異
銷(xiāo)售量差異是指靜態(tài)預(yù)算下的利潤(rùn)和彈性預(yù)算下的利潤(rùn)之間的差異，表示由銷(xiāo)售量變動(dòng)帶來(lái)的利潤(rùn)影響。
計(jì)算公式：
銷(xiāo)售量差異=彈性預(yù)算下的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-靜態(tài)預(yù)算下的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)
匯總：預(yù)算間的差異關(guān)系
靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和實(shí)際結(jié)果之間可歸納出3組差異。
差異 | 解釋 |
靜態(tài)預(yù)算差異 | 靜態(tài)預(yù)算和實(shí)際結(jié)果對(duì)比產(chǎn)生的差異 |
彈性預(yù)算差異 | 彈性預(yù)算和實(shí)際結(jié)果對(duì)比產(chǎn)生的差異 |
銷(xiāo)售量差異 | 靜態(tài)預(yù)算和彈性預(yù)算結(jié)果對(duì)比產(chǎn)生的差異 |
靜態(tài)預(yù)算總差異=銷(xiāo)售量差異+彈性預(yù)算總差異
注：以上內(nèi)容來(lái)自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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