進(jìn)項(xiàng)大于銷需要交稅嗎
精選回答
一般情況下，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，不需要繳納增值稅。
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，這意味著企業(yè)在當(dāng)期有留抵稅額。留抵稅額可以在以后納稅期用于抵扣銷項(xiàng)稅額。
例如，某企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額為8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10000元。那么應(yīng)納稅額=8000-10000=-2000元，這2000元就是留抵稅額，本月不用繳納增值稅。
不過(guò)也有特殊情況，比如企業(yè)存在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅是不能用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，需要單獨(dú)計(jì)算繳納。而且還有一些其他的稅費(fèi)，如根據(jù)銷售額計(jì)算的消費(fèi)稅、根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的企業(yè)所得稅等，這些稅不受增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)關(guān)系的影響，可能仍需要繳納。
一般計(jì)稅方法
采用一般計(jì)稅方法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后以該銷項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目支付的稅款(即進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
公式中的”當(dāng)期銷項(xiàng)稅額“是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)按照銷售額的增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅稅額。
其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率。
公式中的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目有：小規(guī)模納稅人、一般納稅人特定的應(yīng)稅銷售行為。
一.小規(guī)模納稅人及一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，征收率為3%，另有規(guī)定除外。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
二.一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
1.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位(裝機(jī)容量≤5萬(wàn)千瓦)生產(chǎn)的電力
②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)
④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
⑤自來(lái)水
⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
2.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：
①公共交通運(yùn)輸服務(wù)
②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫拼盤、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))
③電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
④以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
⑤在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同
3.建筑企業(yè)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%的征收率征收增值稅
4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
①寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))
②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
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