一般納稅人繳納增值稅公式
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一般納稅人繳納增值稅的公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
其中，銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率。這里的銷售額指的是不含稅的銷售額，如果銷售額是含稅的，需要先將其轉換為不含稅的銷售額，即銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。
進項稅額則是指納稅人購進貨物或者接受應稅服務時支付的增值稅額，可以憑借增值稅專用發(fā)票等憑證，在計算應納稅額時扣除。
銷售額
1.銷售額一般規(guī)定
銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的增值稅稅額。
2.價外費用
價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸
費以及其他各種性質的價外收費。(進銷售方口袋)
3.含稅銷售額的換算(價稅分離)
銷售額=含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
4.特殊銷售方式
(1)折扣銷售：
銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明(指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明)：按折扣后的銷售額征收增值稅
將折扣額另開發(fā)票：不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額
(2)以舊換新：
金銀首飾以外貨物：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額
金銀首飾：按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅
(3)還本銷售、以物易物：
還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出
以物易物：雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額
(4)直銷：
直銷企業(yè)→直銷員→消費者：
(1)直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
(2)直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
直銷企業(yè)→消費者(通過直銷員)
直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
(5)包裝物押金
除啤酒、黃酒外的其他酒類：并入銷售額
一般貨物(含啤酒、黃酒)：
符合條件：單獨記賬核算+時間在1年以內+未過期，不并入銷售額
不符合條件：并入銷售額
包裝物租金：∈價外費用，并入銷售額
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