東奧會計在線初級會計職稱頻道：一群人，一輩子，一件事，只愿成就東奧學子輕松過關，東奧網校老師結合近幾年經驗，將考試中常出現的易錯易混知識點進行詳細匯總，旨在幫助基礎薄弱、工作較忙，希望高效備考的學員化繭成蝶輕松過關!還等什么，趕緊猛戳下邊的知識點學習吧！易錯易混18以物易物增值稅消費稅契稅土地增值稅處理。

 　　一、易錯易混點辨析

　　(1)以物易物的增值稅和消費稅處理

　　二、易錯易混題目演練

　　【母題•多選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2015年2月甲企業(yè)用自產的不含稅市場價為7000元的A產品與乙企業(yè)生產的B產品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產品的70%用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產品作為生產用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。已知增值稅稅率為17%。下列關于此項業(yè)務的增值稅處理，說法正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)換出A產品應確認增值稅銷項稅額1190元，換入B產品可以抵扣進項稅額1190元

　　B.甲企業(yè)換出A產品應確認增值稅銷項稅額1190元，換入B產品可以抵扣進項稅額357元

　　C.乙企業(yè)換出B產品應確認增值稅銷項稅額1190元，換入A產品可以抵扣進項稅額1190元

　　D.乙企業(yè)換出B產品應確認增值稅銷項稅額1190元，換入A產品可以抵扣進項稅額357元

　　【子題•單選題】甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月發(fā)生如下業(yè)務：以自產化妝品10箱換取乙企業(yè)的生產資料、以自產化妝品5箱換取丙企業(yè)的消費資料。已知該化妝品平均銷售價格(不含稅，下同)為500元/箱、最高銷售價格為520元/箱，適用的消費稅稅率為30%、增值稅稅率為17%，下列關于甲化妝品廠當月應確認的增值稅銷項稅額和消費稅，說法正確的是( )。

　　A.應確認增值稅銷項稅額2250元，消費稅2250元

　　B.應確認增值稅銷項稅額2250元，消費稅2340元

　　C.應確認增值稅銷項稅額2340元，消費稅2340元

　　D.應確認增值稅銷項稅額2340元，消費稅2250元

　　【母題•多選題】甲企業(yè)用價值200萬元的房屋換取乙企業(yè)價值200萬元的房屋。下列關于甲、乙企業(yè)契稅的說法正確的有( )。

　　A.由甲企業(yè)以200萬元作為計稅依據繳納契稅

　　B.甲企業(yè)免征契稅

　　C.由乙企業(yè)以200萬元作為計稅依據繳納契稅

　　D.乙企業(yè)免征契稅

　　【子題1•單選題】甲企業(yè)用價值200萬元的房屋換取乙企業(yè)價值500萬元的房屋，甲企業(yè)支付差額300萬元。下列關于甲、乙企業(yè)應納契稅的說法正確的是( )。

　　A.由甲企業(yè)以500萬元作為計稅依據繳納契稅

　　B.由甲企業(yè)以300萬元作為計稅依據繳納契稅

　　C.由乙企業(yè)以300萬元作為計稅依據繳納契稅

　　D.由乙企業(yè)以200萬元作為計稅依據繳納契稅

　　【子題2•判斷題】企業(yè)之間互換房地產，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。( )

　　【子題3•判斷題】個人之間互換自有居住用房地產，屬于土地增值稅征收范圍，應計算繳納土地增值稅。( )

　　其他業(yè)務收入包括讓渡資產使用權收入(如轉讓商標權使用權)、原材料銷售收入、包裝物出租收入、出租固定資產租金收入等。

　　營業(yè)外收入，包括轉讓固定資產(所有權)、銷售無形資產(所有權)、接受捐贈收入等。

　　投資收益，包括國債利息收入、轉讓股票收入、轉讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。

　　(3)超限額的部分處理：

　　職工教育經費、廣告費、業(yè)務宣傳費，超過扣除限額標準的部分當年不得扣除，但準予結轉以后納稅年度扣除。而其余的幾個項目，不得在稅前扣除。

　　二、易錯易混題目演練

　　【母題·多選題】甲企業(yè)2014年已計入到成本、費用中的全年實發(fā)的合理工資、薪金總額為40000元，銷售(營業(yè))收入120000元，實現利潤總額100000元，實際撥繳的工會經費900元，實際發(fā)生的職工福利費6000元，職工教育經費800元。下列關于甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，稅務處理正確的有( )。

　　A.職工福利費應調減應納稅所得額400元

　　B.職工教育經費應調增應納稅所得額0

　　C.工會經費應調增應納稅所得額100元

　　D.三項經費允許稅前扣除的金額合計為7200元

　　【子題1·單選題】甲企業(yè)2014年已計入到成本、費用中的全年實發(fā)的合理工資、薪金總額為40000元，銷售(營業(yè))收入120000元，實現利潤總額100000元，發(fā)生業(yè)務招待費3000元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2014年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為( )元。

　　A.200

　　B.500

　　C.600

　　D.1800

　　【子題2·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在以后納稅年度結轉扣除的有( )。

　　A.職工福利費

　　B.職工教育經費

　　C.業(yè)務招待費

　　D.廣告費

 　　以上考點是近三年�？家族e易混考點，初級會計師教師建議：必須掌握。